Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу

на финансиро­вание накопи­тельной части трудовой пенсии

До 100000руб.

14,0%

0,0%

12,0%

2,0%

11,0%

6,0%

От 100 001 руб. до 300 000 руб.

14 000 руб. +

+ 7,9% с суммы, пре­вышающей 100000руб.

0,0%

12 000 руб. +

+ 6,8% с суммы, пре­вышающей 100000руб.

2 000 руб. +

 + 1,1% с суммы, пре­вышающей 100000руб.

 11000 руб. +

 + 4,5% с суммы, пре­вышающей 100000руб.

6 000 руб. +

 + 3,4% с суммы, пре­вышающей 100000руб.

От 300 001 руб. до 600 000 руб.

29 800 руб. +

+ 3,95% с суммы Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу, пре­вышающей 300000руб.

0,0%

25 600 руб. +

+ 3,39% с суммы, пре­вышающей 300000руб.

4 200 руб. +

 + 0,56% с суммы, пре­вышающей 300000руб.

17 000 руб. +

+ 2,26% с суммы, пре­вышающей 300000руб.

12 800 руб. +

+ 1,9% с суммы, пре­вышающей 300000руб.

Выше 600 000 руб.

41 650 руб.

0,0%

35770руб.

5 880 руб.

23 780 руб.

17870руб.

Каждый месяц страхователи исчисляют сумму авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу взносов, исчис­ленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.

Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

        Уплата сумм авансовых платежей делается каждый месяц в срок, уста­новленный для получения в банке средств на Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу оплату труда за истекший месяц, либо в денек перечисления денег на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позже 15-го числа месяца, сле­дующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страхо­вым взносам.

В связи с этим при уплате организацией страховых взносов Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу за определенных работников поступившие в ПФР суммы взносов подлежат рассредотачиванию по личным лицевым счетам всех работников организации, застра­хованных в системе муниципального пенсионного страхования, пропор­ционально суммам страховых взносов, начисленных по каждому работнику.     

 Страхователи должны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграж­дений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу сумм стра­ховых взносов, относящихся к обозначенной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

       Для учета начисленных сумм страховых взносов на непременное пенси­онное страхование в бухгалтерском учете употребляется счет 69 «Расчеты по неотклонимому страхованию и обеспечению». При всем этом открываются со­ответствующие субсчета:

69/2-2 «Страховые Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу взносы на непременное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

69/2-3 «Страховые взносы на непременное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пен­сии».

       Сумма страховых взносов представляет собой вычет, принимаемый в це­лях уменьшения подлежащей уплате в федеральный бюджет суммы ЕСН.

        Данные об исчисленных и уплаченных Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу суммах авансовых платежей страхо­ватель отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на непременное пенсионное страхование. Расчет по авансовым платежам представляется страхователями в территори­альные органы МНС Рф ежеквартально, но не позже 20-го числа месяца последующего за отчетным кварталом, с нарастающим итогом.

Страхователи представляют декларацию по страховым Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу взносам в налого­вый орган не позже 30 марта года, последующего за истекшим расчетным периодом.

       Страхователи представляют в Пенсионный фонд Русской Федерации сведения, в согласовании с законодательством Русской Федерации, об ин­дивидуальном персонифицированном учете в системе муниципального пен­сионного страхования.


1.5. Организация  аудиторской проверки расчетов по ЕСН


Переход Рф к рыночным отношениям Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу выявил необходимость сотворения новых экономических институтов, регулирующих отношения разных субъектов предпринимательской деятельности, посреди которых достойное место должен занять  и институт аудиторства.

В Русской федерации денежный контроль осуществляется в виде муниципального денежного контроля и аудиторской деятельности, которые находятся в стадии становления и постепенного совершенствования в согласовании с потребностями правового страны.

       Аудит представляет Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу собой осуществляемую на базе контракта проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами компаниям и организациям.

Согласно Закона об аудиторской деятельности целью аудита является выражение представления о достоверности денежной (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и согласовании порядка Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу ведения бухгалтерского учета законодательству Русской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных (денежной) бухгалтерской отчетности, которая позволяет юзеру этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения [4, стр.21].

 С 1 января 2001г Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу. главой 24 НК РФ установлен единый соц налог (ЕСН), который предназначен для мобилизации средств, с целью реализации права людей на государственное пенсионное и соц обеспечение (страхование) и мед помощь. Он соединяет воединыжды внутри себя страховые взносы, направляемые в Пенсионный фонд РФ, Фонд общественного страхования РФ, также Фонд неотклонимого Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу мед страхования. Потому при проверке расчетов по ЕСН аудитору нужно проверить корректность определения налоговой базы для исчисления налога, корректность внедрения налоговых ставок, установить  порядок и сроки уплаты налога на предприятии, также их документальное обоснование и проверить корректность отражения соответственных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Объектами аудита  по  ЕСН и неотклонимого Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу пенсионного страхования являются первичная информация, в качестве которых в основном  употребляются унифицированные формы первичной документации, разработанные НИПИстатинформом Госкомстата Рф, также регистры бухгалтерского учета  и отчетность.

  При аудите по одному соц налогу и неотклонимому пенсионному страхованию нужно управляться последующими нормативными документами:

1. Налоговый кодекс Русской Федерации, ч. 2.

2. Кодекс законов о труде Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу.

3. Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Русской Федерации», утв. приказом Минфина Рф от 29.07.98г. №43н.

5. ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия» от 09.12.98г.

6. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и аннотация по его применению», утв. приказом Минфина Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу Рф от 31.10.00г. №94н.

7. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.97г. №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты, главных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в серьезном строительстве» (с переменами и дополнениями 25 января, 2 июля, 11 ноября 1999г., 29 декабря 2000г., 6 апреля Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу 2001г.).

8. Постановление Минтруда РФ от 17.05.00г. №38 «Порядок исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах».

9. Методические советы по порядку исчисления и уплаты одного общественного налога (взноса), утв. приказом МНС РФ от 29.12.00г. №БГ-3-07/465.

10. Федеральный закон от 15.12.01г. №167-ФЗ «Об неотклонимом пенсионном страховании в Русской Федерации».

11. Федеральный закон от 11.02.02г. №17-ФЗ «О бюджете Фонда Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу общественного страхования Русской Федерации на 2002 год».

Аудит организации расчетов с Фондом общественного страхования

Соц страхование распространяется на все категории трудящихся независимо от места их работы и должности, является неотклонимым и осуществляется за счет взносов компаний, которое  должно зарегистрироваться в качестве страхователя в отраслевом либо региональном отделении Фонда общественного страхования РФ Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу (ФСС РФ).

При проверке налоговой базы, определяемой при исчислении суммы страховых взносов в ФСС РФ, нужно держать в голове, что она определяется аналогично определению налоговой базы при исчислении суммы страховых взносов в ПФР. Единственным дополнением будет исключение из налогооблагаемой базы всех вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового нрава Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу, авторским и лицензионным договорам .

Дальше аудитор определяет корректность внедрения размера взносов, который также должен отвечать требованиям ст. 241 НК РФ. Налоговые ставки также различаются зависимо от категории налогоплательщика, однако  личные предприниматели, не являющиеся работодателями, и юристы взносы на соц страхование не производят.

Не считая того, аудитору нужно уделить внимание Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу сумме налога, подлежащей перечислению в ФСС РФ,  и сроков ее уплаты. При определении суммы, подлежащей перечислению, предприятие-налогоплательщик должен уменьшить ее  на сумму сделанных расходов на цели муниципального общественного страхования, предусмотренных законодательством РФ, и, не позже 15-го числа месяца, последующего за месяцем, в каком была начислена заработная плата Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу, выслать платежное поручение на оплату налога (страхового взноса). 

В заключение аудита расчетов с ФСС РФ аудитор производит проверку корректности составления бухгалтерских записей.  Как понятно, бухгалтерский учет расчетов с ФСС РФ ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению», к которому раскрывается субсчет 69.1 – «Расчеты по соц страхованию».

По кредиту счета Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу 69/1 должны отражаться суммы отчислений в ФСС РФ, также поступление частичной цены путевок и суммы, приобретенные в случае превышения соответственных расходов над отчислениями. При всем этом записи выполняются в корреспонденции со:

 счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Д-т 20, 23, 25, 26, 44 и др. К Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу-т 69.1);

счетом 91 «Прочие доходы и расходы» -- на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Д-т 91 К-т 69/1);

счетом 51 «Расчетный счет» -- на сумму, полученную в случаях превышения соответственных расходов над платежами (Д-т 51 К-т 69/1).

По дебету счета 69/1 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Д-т 69/1 К-т 51), также суммы Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу, выплачиваемые за счет платежей на соц страхование (Д-т 69.1 К-т 70).

Аудит организации расчетов с Фондом неотклонимого мед страхования

            Непременное мед страхование призвано обеспечить всем гражданам страны равные способности в получении мед и фармацевтической помощи. В этих целях все организации, независимо от форм принадлежности, также личные предприниматели должны перечислять взносы в Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу фонды неотклонимого мед страхования (ФОМС РФ) по тарифу страховых взносов, установленному главой 24 НК РФ «Единый соц налог», в процентах от начисленной оплаты труда по всем основаниям.

Т.к. мед страхование сотворено с целью гарантии гражданам на случай появления необходимости мед помощи и проведения профилактических мероприятий за счет Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу средств этого фонда, для этого создаются Федеральный (ФФОМС РФ) и территориальные (ТФОМС РФ) фонды неотклонимого мед страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.

Страховые взносы, направляемые предприятием в ФОМС РФ, являются составной частью ЕСН, потому налоговая база, подлежащая аудиторской проверке и  определяемая при исчислении суммы страховых взносов в ФОМС Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу РФ, определяется аналогично определению налоговой базы при исчислении суммы страховых взносов в ПФР и ФСС РФ.

Размер взносов в ФОМС РФ также определяется на основании ст.241 НК РФ и представляет собой различные налоговые ставки для различных категорий налогоплательщиков.

При аудите расчетов с ФОМС РФ аудиторам также следует проверить сроки, в течение которых Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу данный налог должен быть перечислен, а конкретно: не позже 15-го числа месяца, последующего за месяцем, в каком была начислена заработная плата, его нужно уплатить 2-мя платежными поручениями на счета ФФОМС РФ и ТФОМС РФ. 

И, в конце концов, в заключение аудитор инспектирует корректность составления бухгалтерских записей.  Бухгалтерский Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу учет расчетов на непременное мед страхование ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению», к которому раскрывается субсчет 69/3 – «Расчеты по неотклонимому мед страхованию». Не считая этого, на предприятии употребляются последующие субсчета 69/3-1 «Расчеты по неотклонимому мед страхованию с ФФОМС РФ» и 69/3-2 «Расчеты по неотклонимому мед страхованию с Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу ТФОМС РФ».

По кредиту счета 69/3 должны отражаться суммы отчислений в ФОМС РФ, также суммы, приобретенные в случае превышения соответственных расходов над отчислениями. При всем этом записи выполняются в корреспонденции со:

 счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69/3);

счетом Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу 91 «Прочие доходы и расходы» -- на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 91 Кт 69/3);

счетом 51 «Расчетный счет» -- на сумму, полученную в случаях превышения соответственных расходов над платежами (Дт 51 Кт 69/3).

По дебету счета 69.3 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Дт 69/3 Кт 51).

             Аудит организации расчетов с Пенсионным фондом.

  Пенсионный фонд Русской Федерации (ПФР) образован Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу в целях обеспечения общественного страхования. Он предназначен для выплаты муниципальных пенсий,  оказания вещественной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т.д. Для этого любая организация и предприятие, также личные предприниматели создают каждый месяц сверх оплаты труда отчисления в ПФР в согласовании с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов.

Приступая Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу к проверке данного раздела бухгалтерского учета, аудитор поначалу устанавливает корректность определения налоговой базы, которая регламентируется 24 НК РФ, а конкретно ст.237 НК РФ. При всем этом аудитору нужно учитывать, что в нее не врубаются суммы, обозначенные в ст.238 и ст.239 НК РФ. Таким макаром, налоговая база (для лиц, являющихся Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу работодателями) будет определяться как сумма выплат и других вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, также по авторским договорам.  Налоговая база для налогоплательщиков, не производящих выплаты физическим лицам (личные предприниматели, юристы), будет определяться как сумма доходов от предпринимательской или другой проф деятельности за Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Дальше аудитором проверяется корректность внедрения той либо другой налоговой ставки, которые регламентируются ст.241 НК РФ. Согласно данной статьи, страховые тарифы взносов для налогоплательщиков-работодателей и налогоплательщиков, не производящих выплат физическим лицам, отличаются друг от друга. Не считая того, снутри каждой группы они разделяются на Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу  работодателей, производящих выплаты физическим лицам, и работодателей, выступающих в качестве сельскохозяйственных товаропроизводителей, также личных бизнесменов, не привлекающих наемный труд, и адвокатов соответственно. Таким макаром, аудитору при определении корректности внедрения налоговой ставки нужно установить категорию налогоплательщика и, исходя из этого, размер страхового тарифа.

 В связи с введением в действие ФЗ Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу от 15.12.01г. №167-ФЗ «Об неотклонимом пенсионном страховании в РФ»  с 1 января 2002г.  работодатели должны уплачивать страховые взносы на непременное пенсионное страхование. Т.е. часть налога, которую они уплачивали в ПФР в 2001г., сейчас, согласно вышеуказанному закону, уплачивается в федеральный бюджет, а страховой тариф разбит на две части. За счет Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу первой части  будет финансироваться страховая, а за счет 2-ой – накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой части находится в зависимости от возраста и пола работника. Новые тарифы страховых взносов определены ст.22, а на работников, родившихся позднее 1966 года, временные тарифы страховых взносов установлены ст.33 закона №167-ФЗ .

  Каждое предприятие, как плательщик Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу взносов, должно быть записанно в местном отделении ПФР, куда оно и перечисляет страховые взносы. Потому на данном шаге аудитору целенаправлено проверить соответствие сроков уплаты ЕСН в части страховых взносов в ПФР действующему законодательству. На основании гл.24 НК РФ и закона №167-ФЗ за три денька до получения заработной платы, а если она Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу не выплачивалась, то не позже 12-го числа месяца, последующего за отчетным, организация должна уплатить 2-мя платежными поручениями 14% от фонда оплаты труда (страховой взнос) на счет ПФР. Не позже 15-го числа месяца, последующего за выдачей заработной платы, нужно выслать платежное поручение на оплату ЕСН (в части перечислений в федеральный Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу бюджет).

В заключение аудита расчетов с ПФР аудитор инспектирует корректность составления бухгалтерских проводок. Бухгалтерский учет расчетов с ПФР ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению», к которому раскрывается субсчет 69/2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению», с надлежащими аналитическими субсчетами: –69/2-1 ЕСН в части, зачисляемый в федеральный бюджет, 69/2-2 «Страховые взносы Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу на непременное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии», 69/2-3 «Страховые взносы на непременное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пен­сии».

По кредиту счета 69/2 должны отражаться суммы отчислений в ПФР, также суммы, приобретенные в случае превышения соответственных расходов над отчислениями. При всем этом Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу записи выполняются в корреспонденции со:

 счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Д-т 20, 23, 25, 26, 44 и др. К-т 69.2);

счетом 91 «прочие доходы и расходы» -- на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Д-т 91 К-т 69/2);

счетом 51 «Расчетный счет» -- на сумму, полученную в случаях превышения соответственных Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу расходов над платежами (Д-т 51 К-т 69/2).

По дебету счета 69/2 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Д-т 69/2 К-т 51).






















         2.  Практика организации учета, налогообложения и аудита расчетов по ЕСН на примере ЗАО «Конфидор»


2.1.Короткая организационно-экономическая черта предприятия


ЗАО «Конфидор» было сотворено и записанно Постановлением Губернатора Сахалинской области за №136 30 июня 1993 года Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу и преобразовано в закрытое акционерное общество в феврале 1995г. ЗАО "Конфидор" является правопреемником прав и обязанностей   совместной российско-японской  производственно-коммерческой компании "Конфидор ЛТД" (приятельство с ограниченной ответственностью). Главным зачинателем и вдохновителем идеи сотворения предприятия явился учредитель предприятия - Филь Иван Петрович, назначенный потом президентом компании.

Уставный капитал по состоянию Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу на 1 января 2003 года составил 400000 (четыреста тыщ) рублей.

Основными видами деятельности предприятия являются:

1. Организация добычи и переработки морепродуктов.

2. Организация рыбодобычи и рыбопереработки.

3. Внешнеэкономическая деятельность в согласовании с действующим законодательством.

 Деятельность предприятия осуществляется на основании Устава.                         Для обеспечения устойчивого финансово-хозяйственного положения предприятие обширно употребляет систему кредитования. Если до середины 1997г. основная Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу часть кредитных средств приходилась на займы зарубежных партнеров, то с сентября 1997г. предприятие стало завлекать банковские кредиты. В 1998г. как предприятие, относящееся к компаниям агропромышленного комплекса, получило льготный кредит из средств федерального бюджета. Целевое внедрение кредита - финансирование сезонных издержек рыбоперерабатывающих компаний.

Номенклатура выпускаемой продукции за 2002год представлена в таблице Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу 2.1.3.

Таблица 2.1.3

Номенклатура выпускаемой продукции за  2002год.

Номенклатура выпускаемой продукции

Объем, тн

Цена

тыс.руб.

Толика в общем объема производства, %-ты

1.Поставки на наружный рынок, в т.ч.

692,91

88400,16

88,62

Краб, конечности мороженые

209,99

52638,97

52,77

Креветка мороженая

121,8

19208,05

19,26

Минтай мороженый

332,28

7258,61

7,28

Икра минтая мороженая

18,84

9294,53

9,32

2.Поставки на внутренний рынок

679,93

9638,53

9,66

3. Реализация услуг по аренде помещения

1709,05

1,71

Итого реализация за 2002год

99747,74

100

 Бухгалтерский учет на предприятии ЗАО "Конфидор" ведется Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу согласно Федерального Закона "О бухгалтерском учете", Положений о бухгалтерском учете и отчетности в Русской Федерации и принятой учетной политикой, также Налоговым законодательством.  

Прибыль предприятия появляется за счет различия меж поступлениями денег за выполненные работы, оказанные услуги, реализованные вещественные средства и ценности и вещественными затратами на их создание, расходами на оплату Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу труда и иными расходами на хозяйственную деятельность с учетом различия уплаченных и приобретенных штрафов. Из прибыли ЗАО "Конфидор" делается расчет с бюджетом, погашение кредитов и выплата процентов по ним. Из оставшейся части прибыли формируются фонды. Запасный фонд появляется в размере 15% от Уставного фонда, раз в год в запасный фонд выполняются отчисления Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу в размере 5% от незапятанной прибыли. Запасный фонд предназначен для покрытия убытков и не может быть применен для других целей.

Денежная выручка от внешнеэкономической деятельности зачисляется на денежный балансовый счет предприятия и употребляется без помощи других.

Ставки отчислений в пользу федерального и местного бюджетов регулируются действующим законодательством.


2.2. Организация учета и Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу налогообложения расчетов по ЕСН ЗАО «Конфидор»


Организация бухгалтерского учета  ЗАО «Конфидор» осуществляется автоматизированным  методом, при помощи программы  БЭСТ-4.

Все плательщики  (не считая работающих людей) должны зарегистрироваться в территориальном органе каждого внебюджетного фонда.

ЗАО «Конфидор» записанно в Отделении Пенсионного фонда по Сахалинской области, в Сахалинском региональном отделении Фонда общественного Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу страхования  РФ филиал №1, в территориальном фонде неотклонимого мед страхования по Сахалинской области и в гос налоговой инспекции по городку Южно-Сахалинску.

 Налоговая база определяется раздельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Т.е. в конце каждого месяца инспектором  отдела кадров Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу  составляется табель учета рабочего времени (см. Приложение 1) , где указываются работники и количество отработанного времени за определенный период (месяц). Дальше бухгалтер – расчетчик  производит в программке начисление зарплаты каждому работнику, в согласовании с установленными окладами согласно штатного расписания.  Автоматически  в программке происходит расчет налоговой базы, с учетом сумм доходов не подлежащих налогообложению и Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу определяются суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и в любой из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС), как процентная толика, соответственная налоговой ставке, от налоговой базы,  для каждого работника, что отражается в персональной карточки по учету ЕСН (см. Приложение 2).

На балансе предприятия стоят четыре промысловых судов и Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу одно транспортное, в соответствии  с этим на счете 20 «Основное создание открыты надлежащие субсчета:

20-1 РТС «Горизонт», 20-4 CРТМК «Конфидор», 20-6 ПТР «Капитан Радченко», 20-7 СТР «Морской Дракон», 20-8 СТР «Святая Мария».

Дальше автоматом происходит составление расчетно-платежных ведомостей по каждому структурному подразделению. По данным расчетно– платежных ведомостей (см. Приложение 3), бухгалтер делает свод начислений  и Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу удержаний  (см. Приложение 4) также по каждому структурному подразделению и по предприятию в целом.  На основании данных сводов оформляются справки : №1 «по ФОТ по видам начислений» (см. Приложение 5) и №2 «по ФОТ по видам удержаний» (см. Приложение 6)  к счету 70/1 «Расчеты по зарплате текущего года».

На основании справки №1 «по ФОТ по видам начислений»  бухгалтер заполняет Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу справку «Отчисления с ФОТ по страховым взносам №1» к сч.69/1, отражающая страховые отчисления в соцстрах – 4% (см. Приложение 7).

При предоставлении отделом кадров больничных листов на работников, бухгалтер – расчетчик производит  расчет оплаты по больничному листу. Для этого рассчитывается средне дневной фактический заработок, который множится на количество больничных дней (без выходных). На Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу основании предоставленных больничных листов бухгалтер составляет перечень служащих по виду начисления, по каждому структурному подразделению (см. Приложение 8). Определяется сумма к возмещению из ФСС, что отражается соответственной проводкой (см. Таблицу 2.2.4).

Также в 2002году приобретались путевки для деток за счет средств Фонда общественного страхования. Работник предоставил счет, счет- затратную, отрывной Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу талон к санаторно - курортной путевки (см. Приложение 9) в бухгалтерию, на основании данных документов выполнялась оплата путевки, которая оформляется проводкой - Д-т 60 К-т 51.  Дальше бухгалтер возместил приобретение путевки за счет средств ФСС, соответственной проводкой – Д-т 69/1 К-т 60.  Т.е. сумма начисленного ЕСН в части, зачисляемой в ФСС уменьшилась Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу на цена путевки. Предприятие может получать путевки исключительно в границах выделенных ассигнований на 2002год  из ФСС. На 2002год для  ЗАО «Конфидор» было утверждено 32500рублей на оздоровление малышей, применено было 30900рублей  (см. Приложение 12). 

 На основании перечисленных выше документов, составленных бухгалтером, делаются, надлежащие записи в обратной ведомости по сч.69 (см. Приложение Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу 10).

Главные бухгалтерские проводки приведены в таблице 2.2.4.

Страховые взносы уплачиваются в сроки, установленные для выплаты зарплаты, но не позже 15-го числа последующего месяца. Для  ЗАО «Конфидор» срок выдачи зарплаты – 10-е число последующего месяца. Перечисление осуществляется отдельными платежными поручениями для каждого из фондов  через МРИ МНС Росси №1 по Сахалинской области Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу (см. Приложение 11). 

Ежеквартально  бухгалтер ЗАО «Конфидор» составляет  Расчетную ведомость по средствам  фонда Общественного страхования  и  не позже 15 числа последующего за отчетным кварталом месяца, он предоставляет  эту ведомость в исполнительный орган Фонда – Сахалинское региональное отделение фонда общественного страхования РФ Филиал №1 (см. Приложение 12).

 По истечении  отчетного периода (года), но не позже 30 марта Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу года, последующего за истекшим налоговым периодом бухгалтер ЗАО «Конфидор» предоставляет в МРИ МНС  Росси №1 по Сахалинской области Налоговую декларацию по ЕСН (см. Приложение 13).


2.3. Организация учета и расчетов по страховым взносам на непременное пенсионное страхование ЗАО «Конфидор

Порядок исчисления страховых взносов на непременное пенсионное страхование фактически аналогичен порядку исчисления и уплаты ЕСН. Главные Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу бухгалтерские проводки приведены в таблице 2.3.5.

Таблица 2.2.4.

Главные бухгалтерские проводки по начислению и уплате ЕСН в части зачисляемой в ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

№п/п

Наименование операции

Д-т

К-т

1.

Начислена зарплата

20

70

2.

Начислен  ЕСН в части, зачисляемой в ФСС

20

69/1

3.

Перечислен  ЕСН в части, зачисляемой в ФСС

69/1

51

4.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

69/1

70

5.

Начислены пени и Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты ЕСН в части, зачисляемой в ФСС

91

69/1

6.

Перечислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты ЕСН в части, зачисляемой в ФСС

69/1

51

7.

Возврат лишне перечисленной суммы ЕСН в части, зачисляемой в ФСС

51

69/1

8.

Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС

20

69/3-1

9.

Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС

20

69/3-2

10.

Перечислен ЕСН в Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу части, зачисляемой в ФФОМС

69/3-1

51

11.

Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС

69/3-2

51

12.

Начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС

91

69/3-1

13.

Перечислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС

69/3-1

51



               После окончания начисления зарплаты, бухгалтер сформировывает Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу ведомость по взносам в ПФР (см. Приложение 14).

              Ежеквартально бухгалтер ЗАО «Конфидор» составляет и предоставляет в МРИ МНС  Росси №1 по Сахалинской области расчеты по страховым взносам  на непременное пенсионное обеспечение. (см. Приложение 15).

Таблица 2.3.5.

Главные бухгалтерские проводки по исчислению  и уплате ЕСН в части зачисляемой в ПФР- федеральный бюджет, также страховых взносов Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу на непременное пенсионное обеспечение.

№п/п

Наименование операции

Д-т

К-т

1.

Начислена зарплата

20

70

2.

Начислен  ЕСН в части, зачисляемой в ПФР - федеральный бюджет

20

69/2-1

3.

Начислены страховые взносы на непременное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии

20

69/2-2

4.

Начислены страховые взносы на непременное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии

20

69/2-3

5.

Перечислен  ЕСН в части, зачисляемой в Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу ПФР - федеральный бюджет

69/2-1

51

6.

Начислены страховые взносы на непременное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии

69/2-2

51

7.

Начислены страховые взносы на непременное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии

69/2-3

51

По окончании расчетного периода (года)  бухгалтер ЗАО «Конфидор» предоставляет  в  Отделениие Пенсионного фонда по Сахалинской области  сведения об личном персонифицированном Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу  учете на каждого работника, а МРИ МНС Рф №1 декларацию (см. Приложение 16).


2.4. Аудит организации расчетов по ЕСН ЗАО «Конфидор»


На базе критериев,  установленных Правительством Русской Федерации  каждогодней неотклонимой аудиторской проверки подвергаются экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму  акционерного общества, независимо от числа  их участников (акционеров) и размера –уставного капитала.

Неотклонимый аудит Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу регламентируется государством в согласовании с Постановлением Правительства РФ от 07.12.94г.

Потому что ЗАО "Конфидор"  по организационно-правовой форме  является акционерным обществом, то раз в год, предприятие подвергается неотклонимой аудиторской проверки. По решению собрания акционеров на предприятие  приглашается независящий аудитор или  выбирается аудиторская компания, с которыми  заключается Контракт на  проведение проверки.

На Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу аудиторскую компанию (либо аудитора), проводящую неотклонимую аудиторскую проверку, налагаются определенные обязательства:

1.неотклонимая аудиторская проверка может быть только всеохватывающей, обхватывающей все сферы деятельности предприятия, все разделы  и счета бухгалтерского учета, все виды имущества, оценку деятельности филиалов, подразделений и представительств экономического субъекта;

2.неотклонимая аудиторская проверка просит от аудитора Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу однозначности выводов – можно ли и в какой степени полагаться на информацию, содержащуюся в представленной бухгалтерской отчетности;

3.при неотклонимой аудиторской проверке нужно применение (соблюдение) всех правил (эталонов) аудита, определяющих деяния аудиторов в определенных ситуациях, возникающих при проведении аудита.

1, 2, 3


organizaciya-sluzhbi-vnutrennego-audita-referat.html
organizaciya-snabzheniya-na-predpriyatiyah.html
organizaciya-socialnoj-i-medicinskoj-pomoshi-naseleniyu-starshih-vozrastnih-grupp.html